對第五屆行政長官施政建言(四)
利用稅制及稅率推動經濟多元

出版時間: 2019-08-07 04:08

筆者本次建言是利用稅制及稅率推動經濟多元,分析澳門現行稅制是否仍具競爭力,做到收入再分配之目的,並避免社會出現太大爭議。澳門博彩稅約為毛收入39%,佔政府總收入80%以上,為澳門稅收支柱。近年國家對本澳實施多項預防資金外流措施,貴賓廳經營已現困難,中介轉移內地客人至菲律賓、塞班、新加坡、柬埔寨、南韓等賭場,賺取比澳門1.25%高的碼佣,令其他賭場增長強勁。

美國博彩稅由各州自訂10%-20%,最低是拉斯維加斯為6.75%,但美國博彩所得須併入公司所得稅計算、新加坡根據毛收入徵收5%(高端客人)或15%(一般客人)、菲律賓根據毛收入徵收15%(外地高端客人)或17%(當地高端客人)、南韓根據毛收入徵收約10-15%博彩稅、塞班島的博彩稅只需繳交一年博彩牌照費1500萬美元及營業稅5%,柬埔寨稅率是全球最低2%另加定額費用。

面對周邊國家低博彩稅挑戰,高端賭客轉離澳門是事實,最終造成國家外匯的真正流失。只有減低博彩稅,才能提升中介人碼佣,減少高端客人流失,並希望利用博企網絡推動經濟多元,建議以下方法 : 一、設立稅率分級制度︰參考新加坡稅率分級,建議澳門可分為中場稅率及貴賓廳稅率。

二、利用退稅制度促進博企帶動更多新投資︰要求博企於澳門設子公司,投資非旅遊博彩項目,博企對新項目有自主權,按投資金額,每年最高退稅率為博彩稅的10%(即退稅後博彩特別稅最低為25%),希望新投資項目可增加其他稅收。

三、利用共建共享機制支持政府指定的發展項目︰由六大博企共同投資管理由特區政府擬發展的項目,資金來源以退稅方式從博彩稅扣減,利潤由博企共享,新投資項目需要支付所得補充稅,以上3種方式可單獨或組合使用。

澳門所得補充稅最高稅率為12%,政府繼續減免多項稅務及提高免稅額。筆者認為除職業稅仍具競爭力外,所得補充稅的優勢已逐漸消失,美國企業所得稅由35%減至21%、香港落實兩級稅務措施,首級稅率即企業首200萬利得稅率為8.25%,200萬後之稅率維持16.5%,新加坡及台灣的稅率為17%。筆者建議政府為吸引新興產業,對達到一定投資門檻的企業及新興行業,統一稅率為5%,與融資租賃企業相同。

澳門取消離岸公司將短期出現大批公司撤離澳門,影響就業、銀行、會計、地產及周邊行業,建議所有競投政府工程的企業,必須以A組報稅,政府牽頭正規化報稅責任,目的是與國際接軌,並扶持會計及核數行業發展,為澳門發展金融及證券市場鋪路。中小企業方面,「簡單低稅制」可節省費用,但影響公司長遠發展,建議B組報稅的中小企業,鼓勵附上內部財務報表(不需經由會計師或核數師填報),政府提供會計軟件支援,目的提升管理水平。

如政府日後出現稅收問題,可先回復旅遊稅、賣地及緊縮開支舒緩。回顧香港於2002年因經濟低迷出現財赤,政府提出公務員減薪4.75%,引發公務員抗議,法院裁定政府減薪違反基本法。香港於2006年推出消費稅計劃,由於社會反對強烈於12月宣佈擱置。稅制及稅率是源於政治、經濟、文化及社會特性歷久演進而成,一般政府從單一稅種收入最大比重不超過40%,博彩稅佔特區政府收入80%,明顯不健康,一定程度必須通過經濟政策作出結構性調整。

作者:馬浩輝

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